Steuerberater für Ärzte & Gesundheitsberufe: Kosten & FSVG 2026

Kurzantwort: Ärztliche Heilbehandlungen sind laut § 6 Abs. 1 Z 19 UStG unecht umsatzsteuerbefreit, niedergelassene Ärzt:innen gelten als Freiberufler:innen (§ 22 EStG) und sind – anders als Gewerbetreibende – unabhängig vom Umsatz nicht bilanzierungspflichtig. In der Sozialversicherung gilt das FSVG statt des GSVG: Pflichtversicherung in Pension und Unfall über die SVS, Krankenversicherung dagegen über ein Opt-out mit Wahlrecht. Ein spezialisierter Steuerberater kennt diese Besonderheiten und das Zusammenspiel mit dem Wohlfahrtsfonds deiner Landesärztekammer.

Wie werden ärztliche Leistungen umsatzsteuerlich behandelt?

Die Umsätze aus Heilbehandlungen im Bereich der Humanmedizin sind laut § 6 Abs. 1 Z 19 UStG 1994 unecht steuerbefreit – das gilt für die Tätigkeit als Arzt, Zahnarzt, Dentist, Psychotherapeut, Hebamme sowie eine Reihe weiterer gesetzlich genannter Gesundheitsberufe (Quelle: § 6 UStG 1994, RIS). „Unecht" bedeutet: Du verrechnest keine Umsatzsteuer auf deine Honorarnoten, kannst im Gegenzug aber auch keine Vorsteuer aus Anschaffungen (Ordinationsausstattung, Geräte, Miete) geltend machen, die diesen Umsätzen zuzurechnen sind.

Für die Buchhaltung heißt das in der Praxis: Für die steuerbefreiten Heilbehandlungsumsätze ist keine Umsatzsteuervoranmeldung nötig. Bei einem „Mischbetrieb" – etwa einer Ordination mit zusätzlichem Kosmetik- oder Gutachtenbereich – müssen beide Umsatzarten sauber getrennt erfasst werden, weil nur der steuerpflichtige Teil zum (anteiligen) Vorsteuerabzug berechtigt.

Freiberuflich oder Gewerbetreibende:r – welche Einkunftsart gilt?

§ 22 Z 1 lit. b EStG 1988 zählt Ärzte, Tierärzte und Dentisten ausdrücklich zu den freien Berufen – gemeinsam mit Rechtsanwälten, Notaren, Steuerberatern und Wirtschaftsprüfern (Quelle: § 22 EStG 1988, RIS). Die Einkünfte aus der ärztlichen Tätigkeit sind damit Einkünfte aus selbständiger Arbeit, keine gewerblichen Einkünfte. Diese Einordnung wirkt sich vor allem auf zwei Bereiche aus: die Buchführungspflicht und die Sozialversicherung.

Muss ich als Arzt/Ärztin bilanzieren?

§ 189 Abs. 1 Z 2 UGB nimmt freie Berufe – und damit auch Ärzt:innen – ausdrücklich von den umsatzabhängigen Schwellenwerten zur unternehmensrechtlichen Rechnungslegungspflicht aus (Quelle: USP.gv.at – Buchführungspflicht und Buchführung). Das gilt unabhängig von der Höhe des Praxisumsatzes – anders als bei Gewerbebetrieben, die ab bestimmten Umsatzgrenzen zwingend bilanzieren müssen. Der Regelfall für Einzelordinationen ist damit die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung (§ 4 Abs. 3 EStG); ein freiwilliger Betriebsvermögensvergleich ist möglich, aber nicht vorgeschrieben.

Eine wichtige Ausnahme: Eine Gruppenpraxis in der Rechtsform einer GmbH ist als Kapitalgesellschaft unabhängig vom Umsatz zur doppelten Buchführung und Bilanzierung nach UGB verpflichtet – hier gilt dieselbe Regel wie für jede andere GmbH.

Sozialversicherung: FSVG statt GSVG, und der Wohlfahrtsfonds

Ein Punkt, den ein Steuerberater ohne Erfahrung mit Heilberufen leicht übersieht: Für freiberuflich tätige Ärzt:innen mit eigener Ordination gilt in der Pensions- und Unfallversicherung nicht das allgemeine Gewerbliche Sozialversicherungsgesetz (GSVG), sondern das Sozialversicherungsgesetz der freiberuflich selbständig Erwerbstätigen (FSVG) – dieselbe Sonderregel gilt auch für Tierärzte, Rechtsanwälte, Notare und Ziviltechniker.

Bei der Krankenversicherung hat die Ärztekammer für ihre Berufsgruppe ein Opt-out von der gesetzlichen FSVG/GSVG-Pflichtversicherung vereinbart – Ärzt:innen wählen stattdessen zwischen einer ASVG-Selbstversicherung, einer GSVG-Selbstversicherung oder einer von der jeweiligen Landesärztekammer vermittelten Gruppenkrankenversicherung (Quelle: Ärztekammer für Tirol – Sozialversicherungsfragen). Der FSVG-Pensionsbeitragssatz (20 % der Beitragsgrundlage, Stand 2026, Quelle Ärztekammer für Tirol) und der fixe Unfallversicherungsbeitrag (38,85 Euro pro Quartal) gelten bundesweit einheitlich, da sie von der SVS auf gesetzlicher FSVG-Basis festgelegt werden. Unterschiedlich ist dagegen die Kranken-Wahlversicherung: Prämien und genaues Angebot der Gruppenkrankenversicherung verhandelt jede Landesärztekammer separat mit ihrem Versicherer. Wer daneben noch angestellt tätig ist (z. B. im Spital), ist zusätzlich als Angestellte:r nach ASVG „mehrfach versichert".

Zusätzlich zur gesetzlichen Pensionsversicherung führt jede Landesärztekammer einen eigenen Wohlfahrtsfonds mit zusätzlicher Alters-, Invaliditäts- und Hinterbliebenenversorgung. Beitragspflicht, Leistungen und die genaue Ausgestaltung unterscheiden sich je Bundesland. Ein Steuerberater, der Ärzt:innen betreut, sollte das Zusammenspiel aus FSVG-Pflichtbeiträgen und Wohlfahrtsfonds-Beiträgen in der Liquiditätsplanung mitdenken – beide werden nämlich neben der Einkommensteuer laufend fällig.

Gruppenpraxis oder Ordinationsgemeinschaft: welche Rechtsform?

Für die Zusammenarbeit mehrerer Ärzt:innen gibt § 52a Ärztegesetz 1998 einen klaren Rahmen vor: Eine Gruppenpraxis darf nur als offene Gesellschaft (OG) im Sinne des § 105 UGB oder als Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) geführt werden, wobei Gesellschafter:innen ausschließlich berufsberechtigte Ärzt:innen sein dürfen (Quelle: § 52a Ärztegesetz 1998, RIS).

Davon zu unterscheiden ist die bloße Ordinations- oder Apparategemeinschaft: Hier teilen sich mehrere Ärzt:innen nur Räume, Geräte oder Personal, treten aber nicht gemeinsam als Vertragspartnerin gegenüber Patient:innen auf – das ist rechtlich keine Gruppenpraxis und braucht auch keine eigene Rechtsform nach § 52a.

Steuerliche Sonderregeln: Pauschalierung und Investitionsfreibetrag

Zwei Instrumente sind für Ordinationen besonders relevant, weil sie Verwaltungsaufwand sparen bzw. Investitionen begünstigen:

Die Basispauschalierung ersetzt den Nachweis tatsächlicher Betriebsausgaben durch einen pauschalen Prozentsatz vom Nettoumsatz; für Ärzt:innen gilt dabei der allgemeine Hauptsatz (nicht der reduzierte Satz, der nur für bestimmte beratende, schriftstellerische oder unterrichtende Tätigkeiten vorgesehen ist) (Quelle: WKO – Basispauschalierung). Ob sich die Pauschalierung lohnt, hängt stark von der tatsächlichen Kostenstruktur der Ordination ab – bei hohen Investitionen in Geräte oder Personal sind die tatsächlichen Ausgaben oft günstiger.

Der Investitionsfreibetrag ist gerade für Ordinationsausstattung (medizinische Geräte, Einrichtung) interessant: Er wird zusätzlich zur regulären Abschreibung als Betriebsausgabe geltend gemacht und ist bis Ende 2026 befristet deutlich erhöht (Quelle: WKO – Investitionsfreibetrag).

Was kostet ein Steuerberater für Ärzte & Gesundheitsberufe?

Wie bei jeder Steuerberater-Leistung in Österreich gibt es keinen amtlichen Tarif – die früheren Honorargrundsätze für Wirtschaftstreuhänder wurden 2007 aufgehoben, Honorare sind seither frei vereinbar. Eine eigene, öffentlich zugängliche Preisliste speziell für die Steuerberatung von Ärzt:innen konnten wir bei keiner offiziellen Stelle finden. In der Praxis richtet sich der Aufwand vor allem nach der Ordinationsgröße (Einzelordination vs. Gruppenpraxis), der Anzahl der Mitarbeiter:innen und danach, ob zusätzlich eine GmbH zu bilanzieren ist. Eine grobe Orientierung zu den in Österreich üblichen Stundensätzen und Jahresabschlusskosten gibt unser Beitrag Was kostet ein Steuerberater? – arztspezifische Fixpreise sind unüblich, abgerechnet wird meist nach Aufwand.

Worauf du bei der Auswahl achten solltest

1. Erfahrung mit Heilberufen: Kennt die Kanzlei die Mischbetriebs-Problematik bei der USt-Befreiung und rechnet sie Kosmetik-/Gutachtenumsätze korrekt getrennt ab?
2. FSVG- und Wohlfahrtsfonds-Kenntnis: Weiß die Kanzlei, dass für dich das FSVG statt des GSVG gilt, und denkt sie die Beiträge zum Wohlfahrtsfonds deiner Landesärztekammer in der Liquiditätsplanung mit?
3. Erfahrung mit Gruppenpraxis-Gründungen: Kann die Kanzlei die Rechtsform-Frage OG versus GmbH inklusive der unterschiedlichen Buchführungspflicht durchrechnen?
4. Schnittstelle zur Ordinationssoftware: Gibt es eine digitale Anbindung an Kassenabrechnung und Honorarnoten-Software, um Doppelerfassung zu vermeiden?
5. Qualifikationsnachweis: Eintragung im KSW-Register (Kammer der Steuerberater:innen und Wirtschaftsprüfer:innen).
6. Transparente Preisliste statt einer Pauschale ohne nachvollziehbare Aufschlüsselung der Einzelposten.

Kanzleien, die diese Spezialisierung führen, findest du über unsere Suche nach Steuerberatern für Ärzte & Gesundheitsberufe – aktuell über 1.020 Kanzleien im Verzeichnis.

Fazit

Ärzt:innen und Gesundheitsberufe unterliegen in Österreich einer ganzen Reihe von Sonderregeln, die ein allgemeiner Steuerberater nicht zwangsläufig kennt: die unechte Umsatzsteuerbefreiung nach § 6 Abs. 1 Z 19 UStG, die Befreiung von der Bilanzierungspflicht nach § 189 UGB, das FSVG statt des GSVG in der Sozialversicherung und die besondere Rechtsform-Vorgabe für Gruppenpraxen nach § 52a Ärztegesetz. Wer diese Zusammenhänge kennt, kann nicht nur Fehler vermeiden, sondern auch bei Pauschalierung, Investitionsfreibetrag und der Wahl zwischen Einzelordination und Gruppenpraxis mitgestalten statt nur zu verwalten.

Passende Kanzleien mit Schwerpunkt Ärzte & Gesundheitsberufe findest du über unsere Beratersuche für Österreich oder starte mit dem Berater-Matching. Einen groben Überblick über übliche Honorare gibt unser Beitrag Was kostet ein Steuerberater?.

Stand & Methodik: Juli 2026. Rechtsgrundlagen: § 6 UStG 1994, § 22 EStG 1988 und § 52a Ärztegesetz 1998 über RIS; Buchführungspflicht (§ 189 UGB) von USP.gv.at; Basispauschalierung und Investitionsfreibetrag von WKO; Sozialversicherungswerte 2026 (FSVG-Pensions- und Unfallversicherungsbeitrag, bundesweit einheitlich; Kranken-Wahlversicherung und Wohlfahrtsfonds als Beispiel) der Ärztekammer für Tirol – Kranken-Wahlversicherung und Wohlfahrtsfonds können je Landesärztekammer abweichen. Genannte Preisspannen sind Richtwerte, kein gesetzlicher Tarif. Dieser Beitrag ist allgemeine Information und ersetzt keine individuelle Steuer- oder Rechtsberatung.