Verlustvortrag Österreich 2026: Verluste steuerlich nutzen

Verlustausgleich und Verlustvortrag: der Unterschied

Beide Begriffe gehören zusammen, meinen aber zwei Schritte:

• Verlustausgleich: Im selben Jahr wird ein Verlust mit positiven Einkünften verrechnet, zum Beispiel aus einer anderen Tätigkeit.
• Verlustvortrag: War ein Ausgleich nicht möglich oder bleibt ein Rest übrig, wird der Verlust in spätere Jahre „vorgetragen" und dort vom Gewinn abgezogen. Bei betrieblichen Verlusten geht das ohne zeitliche Beschränkung.

Beides senkt am Ende die Steuer (Begriffe nach WKO – Verlustvortrag FAQ, Stand 01.03.2026): Wer im Gründungsjahr 12.000 Euro Verlust macht und im Jahr darauf 20.000 Euro Gewinn, versteuert im zweiten Jahr nur 8.000 Euro.

Wer darf Verluste vortragen?

Der Verlustvortrag steht Einzelunternehmer:innen, Gesellschafter:innen von Personengesellschaften und Körperschaften wie GmbHs zu. Je nach Gewinnermittlung gilt:

Gerade für Gründer:innen mit Einnahmen-Ausgaben-Rechnung ist das eine gute Nachricht: Ein Anlaufverlust verfällt nicht, solange du ihn sauber nachweisen kannst.

Die 75-%-Grenze: wer sie beachten muss

Früher durften vorgetragene Verluste nur bis zu 75 % des Gesamtbetrags der Einkünfte abgezogen werden. Für natürliche Personen ist diese Grenze seit dem Veranlagungsjahr 2014 zur Gänze entfallen. Für Körperschaften wie die GmbH gilt sie weiterhin.

Beispiel GmbH (vereinfacht): Eine GmbH hat einen Verlustvortrag von 100.000 Euro und macht im Folgejahr 80.000 Euro Gewinn. Abziehbar sind höchstens 75 % davon, also 60.000 Euro. Die restlichen 20.000 Euro sind steuerpflichtig, und 40.000 Euro Verlust bleiben für spätere Jahre übrig. Ein Einzelunternehmer in derselben Lage würde den Gewinn von 80.000 Euro komplett mit dem Verlust verrechnen und 20.000 Euro Verlust weitertragen.

Voraussetzung: der Verlust muss ordnungsgemäß ermittelt sein

Verluste früherer Jahre werden nur anerkannt, wenn sie durch eine ordnungsgemäße Buchführung ermittelt wurden, bei der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung durch eine ordnungsgemäße Einnahmen-Ausgaben-Rechnung. Praktisch heißt das: Einnahmen und Ausgaben müssen nachvollziehbar aufgezeichnet und belegt sein. Wer die Belege nur halbherzig sammelt, riskiert, dass der Verlust später nicht anerkannt wird. Wie lange du Unterlagen aufheben musst, steht im Ratgeber Aufbewahrungspflicht für Belege.

Pauschalierung und Verlust

Bei einer Pauschalierung setzt du Betriebsausgaben nicht einzeln nach Belegen an, sondern pauschal, etwa mit 45 % der Einnahmen in der Kleinunternehmerpauschalierung. Bei der Kleinunternehmerpauschalierung entsteht kaum ein Verlust, weil nur die Pauschale und die Sozialversicherungsbeiträge abgezogen werden. Bei der Basispauschalierung kommen Wareneinkauf und Löhne zusätzlich dazu, dort ist ein Verlust möglich. Wer in der Anlaufphase mit hohen Ausgaben rechnet, etwa für Ausstattung oder Werbung, sollte vorab vergleichen, ob die Ermittlung mit Belegen günstiger ist. Auch den Gewinnfreibetrag kannst du bei Gewinnen in späteren Jahren zusätzlich nutzen.

Wann geht ein Verlustvortrag verloren?

• Betriebsverkauf: Der Verlustvortrag ist ein höchstpersönliches Recht. Er steht nur dem zu, der den Verlust erlitten hat, und geht nicht automatisch auf Käufer:innen über.
• Gesellschafterwechsel und Umgründungen: Bei einer GmbH kann ein Wechsel der Gesellschafter oder eine Umgründung einen bestehenden Verlustvortrag gefährden. Lass das vor einem Verkauf oder einer Umstrukturierung prüfen.
• Fehlende Nachweise: Ein Verlust, den du nicht belegen kannst, wird bei einer Prüfung nicht anerkannt.
• Todesfall: Hier gibt es Ausnahmen: Der Verlustvortrag kann unter Umständen auf Rechtsnachfolger:innen übergehen.

Der Covid-19-Verlustrücktrag war eine zeitlich begrenzte Sonderregel für Verluste des Jahres 2020. Er ist für neue Verluste nicht mehr relevant.

Wie du den Verlustvortrag nutzt

1. Verlust sauber erklären: Im Jahr des Verlusts gehört er korrekt in die Steuererklärung und in die Gewinnermittlung (siehe Buchhaltung auslagern oder selbst machen).
2. Belege und Aufzeichnungen aufbewahren: Sie sind dein Beleg für den Verlust, auch Jahre später.
3. In Gewinnjahren abziehen: Das Finanzamt verrechnet den Vortrag bei der Veranlagung mit dem Gewinn. Prüfe im Bescheid, ob der Verlustvortrag berücksichtigt wurde.

Wann sich eine Steuerberatung lohnt

Bei einfachen Anlaufverlusten reicht oft sauberes Arbeiten. Eine Steuerberatung hilft, wenn Verluste aus mehreren Tätigkeiten zusammenkommen, wenn du eine GmbH führst, wenn ein Unternehmensverkauf oder eine Umgründung ansteht oder wenn du nicht sicher bist, ob dein Verlust ordnungsgemäß ermittelt ist. Was laufende Betreuung kostet, zeigt Was kostet ein Steuerberater?. Für die Gründungsphase hilft Steuerberater für Gründer; passende Kanzleien findest du über unsere Beratersuche für Österreich oder das Berater-Matching.

Fazit

Ein Verlust im ersten Jahr ist kein Totalausfall: Als Einzelunternehmer:in kannst du ihn ohne Zeitlimit und ohne 75-%-Deckel mit späteren Gewinnen verrechnen. Bei der GmbH gilt die 75-%-Grenze weiter. Entscheidend sind saubere Aufzeichnungen und der Blick auf Verkauf oder Umgründung, bevor sie den Vortrag gefährden.

Stand & Methodik: Oktober 2026. Rechtsgrundlagen: § 18 Abs. 6 EStG 1988 (Verlustabzug), § 8 Abs. 4 Z 2 KStG 1988. Quellen: WKO – Verlustvortrag FAQ (Stand 01.03.2026), USP – Möglichkeiten zur Verlustverwertung, § 8 KStG im RIS. Das Beispiel zur GmbH ist vereinfacht. Allgemeine Information, keine individuelle Steuerberatung.