GmbH oder Einzelunternehmen 2026: Steuern im Vergleich

Kurzantwort: Brauchst du den Gewinn privat, ist das Einzelunternehmen in der reinen Steuerrechnung meist günstiger, auch weil nur natürliche Personen den Gewinnfreibetrag nutzen. Die GmbH zahlt flache 23 % Körperschaftsteuer; schüttest du Gewinn aus, kommen 27,5 % Kapitalertragsteuer dazu (zusammen rund 44,2 %). Sie lohnt sich vor allem, wenn Gewinne im Unternehmen bleiben oder die Haftung begrenzt werden soll.

Wie werden Einzelunternehmen und GmbH besteuert?

Beim Einzelunternehmen sind Unternehmen und Person steuerlich dieselbe Einheit: Der Gewinn zählt als dein Einkommen und unterliegt der Einkommensteuer. Der Tarif ist progressiv und reicht 2026 in sieben Stufen von 0 % bis 55 % (die 55 % gelten erst für Einkommensteile über 1 Million Euro); die Stufen im Detail erklärt der Ratgeber Steuerklassen in Österreich. Dazu kommt der Gewinnfreibetrag: Bis 33.000 Euro Gewinn bleiben automatisch 15 % steuerfrei, höchstens 4.950 Euro (Quelle: WKO – Der Gewinnfreibetrag).

Die GmbH ist eine eigene Rechtsperson und zahlt auf ihren Gewinn Körperschaftsteuer (KöSt), unabhängig von der Höhe flache 23 %. Eine Mindest-KöSt von 500 Euro pro Jahr (125 Euro je Quartal) fällt auch ohne Gewinn an und wird auf spätere KöSt angerechnet (Quelle: WKO – Körperschaftsteuer). Das Geld gehört zunächst der GmbH. Erst wenn du dir Gewinn ausschütten lässt, behält die GmbH zusätzlich 27,5 % Kapitalertragsteuer (KESt) ein (Quelle: WKO – Besteuerung von Kapitalvermögen; mehr dazu im Ratgeber Kapitalertragsteuer).

Das Rechenbeispiel der WKO: Aus 100 Euro Gewinn werden nach 23 Euro KöSt und 21,18 Euro KESt (27,5 % von 77 Euro) 55,82 Euro beim Gesellschafter – eine Gesamtbelastung von rund 44,2 %.

Der Vergleich auf einen Blick

Modellrechnung: Wie viel Steuer fällt bei welchem Gewinn an?

Die Tabelle zeigt vier Gewinnhöhen: für das Einzelunternehmen, für eine GmbH mit im Unternehmen verbleibendem Gewinn und für eine GmbH mit vollständiger Ausschüttung. Es ist eine vereinfachte Modellrechnung mit dem Einkommensteuertarif 2026: Das zu versteuernde Einkommen entspricht dem Gewinn, ohne Gewinnfreibetrag, Sozialversicherung, Absetzbeträge und Geschäftsführergehalt. Alle Beträge sind auf volle Euro gerundet.

So liest du die Tabelle:

• Voll ausgeschüttet ist die GmbH in allen vier Beispielen teurer. Der durchschnittliche Einkommensteuersatz erreicht die 44,2 % in dieser Rechnung erst bei einem Gewinn von rund 280.000 Euro. Im Einzelfall verschiebt sich diese Grenze durch Gewinnfreibetrag, Sozialversicherung und Geschäftsführergehalt.
• Bleibt der Gewinn im Unternehmen, dreht sich der Vergleich. Ab einem Gewinn von etwa 50.000 Euro liegt die Körperschaftsteuer in der Modellrechnung unter der Einkommensteuer.
• Das ist in erster Linie ein Aufschub. Sobald du Geld aus der GmbH ausschüttest, kommen die 27,5 % KESt dazu.
• Die Sozialversicherung fehlt in dieser Rechnung. Beim Einzelunternehmen kommen die SVS-Beiträge dazu; bei der GmbH hängt sie davon ab, was du dir als Gehalt auszahlst und ausschütten lässt (siehe nächster Abschnitt). Die WKO nennt für den reinen Steuervergleich ähnliche Schwellen wie unsere Rechnung: rund 49.500 Euro bei einbehaltenem und rund 279.500 Euro bei voll ausgeschüttetem Gewinn, mit dem Hinweis, dass weitere Faktoren sie verschieben können (Quelle: WKO – Wahl der Rechtsform aus steuerlicher Sicht).

Die GmbH rechnet sich steuerlich also vor allem, wenn Gewinne länger im Unternehmen arbeiten sollen, etwa für Investitionen oder Rücklagen. Wer einen großen Teil des Gewinns privat braucht, fährt mit dem Einzelunternehmen meist besser.

Sozialversicherung: der oft übersehene Unterschied

Beim Einzelunternehmen zahlst du die SVS-Beiträge auf deinen Gewinn: 2026 sind das 26,83 % (Pensions-, Kranken- und Selbständigenvorsorge) plus eine pauschale Unfallversicherung. Nach oben begrenzt die Höchstbeitragsgrundlage von 8.085 Euro im Monat den Beitrag auf rund 2.182 Euro im Monat (inklusive Unfallversicherung). Die Beiträge mindern als Betriebsausgaben deinen steuerpflichtigen Gewinn; die Einzelheiten stehen im Ratgeber SVS-Beiträge für Selbstständige (Quelle: WKO – Ausmaß der Beiträge).

Bei der GmbH ist der Gewinn, der in der Gesellschaft bleibt, nicht sozialversicherungspflichtig. Geschäftsführende Gesellschafter:innen sind aber in der Regel pflichtversichert. Bei einer Pflichtversicherung nach dem GSVG zählen zur Beitragsgrundlage nicht nur die Einkünfte aus der Geschäftsführung, sondern auch Gewinne, die du dir ausschütten lässt (§ 25 GSVG), solange die Höchstbeitragsgrundlage nicht erreicht ist (Quelle: WKO – Wahl der Rechtsform aus steuerlicher Sicht). Wenig Gehalt auszuzahlen senkt die Beiträge also nur, wenn du auch wenig ausschüttest. Außerdem gilt eine Mindestbeitragsgrundlage (2026: 551,10 Euro im Monat). Ob für dich das GSVG oder das ASVG gilt, hängt von der Konstellation ab und gehört vor der Gründung geklärt.

Haftung: ein wichtiger Grund für die GmbH

Als Einzelunternehmer:in haftest du mit deinem gesamten Vermögen, also mit Betriebs- und Privatvermögen. Bei der GmbH haftet grundsätzlich nur die Gesellschaft mit ihrem Vermögen; dein Privatvermögen als Gesellschafter:in bleibt davor geschützt. Dieser Schutz hat Grenzen:

• Geschäftsführer:innen haften nach § 9 BAO persönlich für Abgaben der GmbH, wenn diese wegen einer schuldhaften Pflichtverletzung nicht eingebracht werden können.
• Persönliche Bürgschaften, die du für Kredite oder Verträge der GmbH übernimmst, bleiben bestehen.

Der Schutz hat seinen Preis: Für die Gründung brauchst du 10.000 Euro Stammkapital, davon mindestens 5.000 Euro bar (seit 1. Jänner 2024). Für Start-ups mit Beteiligungsplänen gibt es zusätzlich die Flexible Kapitalgesellschaft (FlexCo), die wie die GmbH mit 23 % Körperschaftsteuer besteuert wird (Quelle: WKO – Flexible Kapitalgesellschaft).

Aufwand und laufende Kosten

Eine GmbH ist immer buchführungspflichtig, unabhängig vom Umsatz: doppelte Buchhaltung, Jahresabschluss und Offenlegung beim Firmenbuch (mehr dazu im Ratgeber Jahresabschluss: Aufgaben und Kosten). Einzelunternehmer:innen kommen in der Regel mit der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung aus, bis die Rechnungslegungspflicht greift: wenn der Umsatz 700.000 Euro in zwei aufeinanderfolgenden Jahren überschreitet, bei mehr als 1 Million Euro Umsatz früher (Quelle: USP – Buchführungspflicht und Buchführung).

Das schlägt sich in den Kosten nieder. Für die laufende Betreuung nennt unser Ratgeber Steuerberater für Gründer als Richtwert für ein EPU etwa 50 bis 150 Euro im Monat und für eine neu gegründete GmbH etwa 300 bis 800 Euro im Monat (jeweils netto und orientativ). Dazu kommen bei der GmbH einmalig Notar- und Firmenbuchkosten. Die Mindest-KöSt von 500 Euro pro Jahr fällt in gewinnschwachen Jahren an und wird bei späteren Gewinnen angerechnet.

Verluste und Zugriff auf das Geld

In der Anlaufphase unterscheiden sich die Rechtsformen deutlich. Einzelunternehmer:innen können einen Verlust im selben Jahr mit anderen Einkünften ausgleichen, etwa mit einem Gehalt, und den Rest zeitlich unbegrenzt vortragen. Ein Verlust der GmbH bleibt in der GmbH und kann nur gegen spätere GmbH-Gewinne verrechnet werden, dabei höchstens bis 75 % des Gesamtbetrags der Einkünfte. Wie das funktioniert, zeigt der Ratgeber Verlustvortrag.

Auch beim Zugriff auf das Geld gilt eine andere Logik. Beim Einzelunternehmen entnimmst du, was du brauchst; der Gewinn ist ohnehin versteuert. Bei der GmbH trennt das Gesetz Unternehmen und Person: Du kommst über ein angemessenes Geschäftsführergehalt, eine Gewinnausschüttung oder ein ordentlich vereinbartes Darlehen an das Geld. Das Gehalt ist für die GmbH eine Betriebsausgabe, bei dir aber einkommensteuerpflichtig und löst zusätzlich Lohnnebenkosten aus.

Fünf Fragen für deine Entscheidung

1. Wie viel Gewinn brauchst du privat? Je mehr du entnimmst, desto weniger bringt die GmbH steuerlich, weil bei der Ausschüttung die KESt dazukommt.
2. Wie hoch ist dein Haftungsrisiko? Viele Verträge, Mitarbeiter:innen, Lagerware oder große Investitionen sprechen für die GmbH. Wer wenig Verbindlichkeiten hat, kommt auch als Einzelunternehmer:in gut zurecht.
3. Willst du Partner:innen oder Investor:innen aufnehmen? Beteiligungen lassen sich bei der GmbH und der FlexCo einfacher abbilden als beim Einzelunternehmen.
4. Wie viel Aufwand willst du tragen? Die GmbH verlangt Bilanz, Offenlegung und eine Mindeststeuer, auch in schwachen Jahren.
5. Wie sicher ist der Gewinn? Rechnest du anfangs mit Verlusten, ist der sofortige Verlustausgleich beim Einzelunternehmen ein Vorteil.

Ein späterer Wechsel ist möglich: Ein Einzelunternehmen lässt sich unter bestimmten Voraussetzungen nach dem Umgründungssteuergesetz in eine GmbH einbringen. Das kostet aber Aufwand und gehört vorab durchgerechnet.

Wann lohnt sich Steuerberatung?

Die Modellrechnung oben zeigt die Richtung, nicht deinen Fall. Gewinnfreibetrag, Sozialversicherung, Geschäftsführergehalt und Ausschüttungspläne verschieben das Ergebnis. Eine Steuerberatung rechnet beide Varianten mit deinen echten Zahlen durch, bevor du die Rechtsform festlegst. Was das kostet, zeigt Was kostet ein Steuerberater?; ob sich eine laufende Betreuung lohnt, klärt Wann brauche ich einen Steuerberater?. Passende Kanzleien findest du über unsere Beratersuche für Österreich oder das Berater-Matching.

Fazit

Die Rechtsform ist keine reine Steuerfrage. Das Einzelunternehmen ist einfach, hat den Gewinnfreibetrag und ist in der reinen Steuerrechnung meist im Vorteil, wenn du den Gewinn privat brauchst; die Sozialversicherung ist darin noch nicht enthalten. Die GmbH begrenzt die Haftung und lohnt sich steuerlich, wenn Gewinne im Unternehmen bleiben, kostet aber mehr Aufwand und bei Ausschüttung rund 44,2 % Steuer. Rechne die Entscheidung mit deinen Zahlen durch, bevor du gründest.

Stand & Methodik: Oktober 2026. Rechtsgrundlagen: § 33 EStG 1988 (Einkommensteuertarif) und § 10 EStG 1988 (Gewinnfreibetrag) über RIS; Körperschaftsteuersatz, Mindeststeuer (§ 24 Abs. 4) und Verlustvortragsgrenze (§ 8 Abs. 4 Z 2) nach dem KStG 1988; Kapitalertragsteuer nach § 27a EStG 1988; Haftung der Vertreter nach § 9 BAO; Beitragsgrundlage nach § 25 GSVG; Rechnungslegungspflicht nach § 189 UGB. Einkommensteuertarif laut BMF – Steuertarif; Körperschaftsteuer, Mindest-KöSt, Kapitalertragsteuer, Vergleichsschwellen und die Sozialversicherung auf Ausschüttungen laut den oben verlinkten WKO-Seiten (Stand 2026). Die Rechenbeispiele sind vereinfachte Modellrechnungen ohne Gewinnfreibetrag, Sozialversicherung und Absetzbeträge; die Preisspannen sind Richtwerte, kein gesetzlicher Tarif. Allgemeine Information, keine individuelle Steuer- oder Rechtsberatung.